第一章  總  則

第一條(tiao)  為了加(jia)強內部審計(ji)工作(zuo)，建立(li)健全內部審計(ji)制(zhi)度，提升內部審計(ji)工作(zuo)質(zhi)量，充分發揮內部審計(ji)作(zuo)用，根據《中華人(ren)民共和國審計(ji)法》《中華人(ren)民共和國審計(ji)法實施條(tiao)例》以(yi)及國家其他有關規定(ding)，制(zhi)定(ding)本(ben)規定(ding)。

第二條  依法屬于審(shen)計機關(guan)審(shen)計監督對象的(de)單(dan)位（以(yi)下統稱(cheng)單(dan)位）的(de)內部(bu)審(shen)計工(gong)作，以(yi)及審(shen)計機關(guan)對單(dan)位內部(bu)審(shen)計工(gong)作的(de)業務指導和監督，適(shi)用本規定。

第三條  本規(gui)定所稱內部審(shen)計，是指對(dui)本單(dan)(dan)位及所屬單(dan)(dan)位財政(zheng)財務收支、經(jing)濟活動、內部控制、風險管理實(shi)施獨立(li)、客觀的監督、評價和(he)建(jian)議，以促進單(dan)(dan)位完善治理、實(shi)現目標的活動。

第四條  單位應(ying)當依照有關法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)(gui)、本規(gui)(gui)定和內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)職業規(gui)(gui)范，結(jie)合本單位實際情況(kuang)，建立健全內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)制(zhi)度，明確內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)工作的(de)領(ling)導體制(zhi)、職責權限、人員配備、經費(fei)保障(zhang)、審計(ji)結(jie)果運用和責任(ren)追究等。

第五條  內部審(shen)(shen)(shen)計機構和(he)(he)內部審(shen)(shen)(shen)計人員從事內部審(shen)(shen)(shen)計工作，應當嚴格遵(zun)守有關法律(lv)法規、本(ben)規定和(he)(he)內部審(shen)(shen)(shen)計職業規范，忠(zhong)于職守，做(zuo)到獨立、客觀、公正、保密。

內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)機構和內(nei)部(bu)(bu)審計(ji)人員不得參與可(ke)能(neng)影響(xiang)獨立、客觀履行審計(ji)職責的工作。

第二章  內部審(shen)計機構和人員(yuan)管理(li)

第六條(tiao)  國家(jia)機關、事業單位(wei)、社會團體等單位(wei)的內部(bu)(bu)審計(ji)(ji)機構或者履行內部(bu)(bu)審計(ji)(ji)職責(ze)的內設機構，應當在本單位(wei)黨組織、主要負(fu)(fu)責(ze)人的直接領導下開展內部(bu)(bu)審計(ji)(ji)工作，向其負(fu)(fu)責(ze)并(bing)報告工作。

國(guo)有企業內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)機構或者履行內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)職責(ze)的內(nei)(nei)設機構應當(dang)在企業黨組織、董事(shi)會（或者主要負(fu)責(ze)人）直接(jie)領(ling)導下開展(zhan)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)工作，向其(qi)負(fu)責(ze)并(bing)報告工作。國(guo)有企業應當(dang)按照有關規定建立總審(shen)(shen)計(ji)師制度。總審(shen)(shen)計(ji)師協助黨組織、董事(shi)會（或者主要負(fu)責(ze)人）管理內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)工作。

第七(qi)條  內部審(shen)計人員(yuan)應當(dang)具備從(cong)事審(shen)計工作所需要的專業(ye)能力(li)。單位(wei)應當(dang)嚴格(ge)內部審(shen)計人員(yuan)錄用(yong)標準，支持和(he)保(bao)障內部審(shen)計機(ji)構通過多(duo)種(zhong)途(tu)徑開展繼續(xu)教(jiao)育，提(ti)高內部審(shen)計人員(yuan)的職(zhi)業(ye)勝(sheng)任(ren)能力(li)。

內部審計機構負責人應當(dang)具備審計、會計、經濟(ji)、法(fa)律或者管理等工(gong)作背景。

第八(ba)條  內部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)機構(gou)應(ying)當根據工(gong)作需(xu)要，合(he)理配備內部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員(yuan)。除涉密事項外，可以根據內部審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)工(gong)作需(xu)要向社會(hui)購買(mai)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)服務(wu)，并(bing)對采(cai)用的審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)結(jie)果負責。

第九(jiu)條  單位應當保障內部審計機構(gou)和(he)內部審計人員依法依規獨立履行職責，任何單位和(he)個人不得打擊(ji)報復。

第十條  內部審(shen)計機構(gou)履(lv)行(xing)內部審(shen)計職責(ze)所需經費，應當(dang)列入本(ben)單位(wei)預算。

第十一條  對忠(zhong)于職(zhi)(zhi)守、堅持原(yuan)則、認真履職(zhi)(zhi)、成(cheng)績顯著的(de)內部審計人員，由所(suo)在單位予以表彰。

第三章  內部審計職責權限和程序

第十二(er)條  內部(bu)審(shen)計(ji)機(ji)構(gou)或者(zhe)履(lv)(lv)行內部(bu)審(shen)計(ji)職責(ze)的(de)內設(she)機(ji)構(gou)應當按照(zhao)國家有(you)關規(gui)定和本單(dan)位的(de)要求，履(lv)(lv)行下(xia)列職責(ze)：

（一）對本(ben)單位(wei)及所屬單位(wei)貫(guan)徹落(luo)實國家重大(da)政(zheng)策措施情況進(jin)行審計；

（二(er)）對本單位及所屬單位發展規劃、戰(zhan)略決策、重大措施以及年度(du)業務計劃執行情況進行審計；

（三）對(dui)本單位及所屬單位財政財務收支進行(xing)審計；

（四）對本單(dan)位及所屬(shu)單(dan)位固定資(zi)產(chan)投資(zi)項目進行審計；

（五）對(dui)本單(dan)位及所屬單(dan)位的(de)自(zi)然資源資產管理和生(sheng)態環境保護(hu)責任(ren)的(de)履行情況進行審計；

（六）對(dui)本(ben)單(dan)位及所(suo)屬單(dan)位的境(jing)外(wai)機(ji)構、境(jing)外(wai)資(zi)產和境(jing)外(wai)經濟(ji)活動進行審(shen)計；

（七）對(dui)本單位及所屬單位經濟管理和效益情況進行審計；

（八）對本單(dan)(dan)位及(ji)所屬單(dan)(dan)位內部控制及(ji)風險管理情況進行(xing)審計；

（九）對(dui)本單位內部管理的(de)領導(dao)人(ren)員履行(xing)經濟責任情況進行(xing)審計；

（十）協助本單位主(zhu)要負責人督(du)促落實審計發現問(wen)題的(de)整改工作(zuo)；

（十一）對本(ben)單位(wei)(wei)所屬單位(wei)(wei)的內(nei)部審計(ji)工作(zuo)進行指導、監(jian)督和管理；

（十(shi)二）國家有關規定和本(ben)單(dan)位要(yao)求(qiu)辦理的其他(ta)事項。

第十三(san)條  內部審(shen)計機構或者履行內部審(shen)計職責的內設機構應有下列權(quan)限：

（一(yi)）要求被(bei)審計(ji)單位(wei)按時報(bao)送發展(zhan)規劃、戰略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財(cai)政財(cai)務收(shou)支等有關(guan)資料（含相關(guan)電子數據，下同），以(yi)及必要的計(ji)算機技術(shu)文檔；

（二）參(can)加單(dan)位有關會(hui)議，召(zhao)開(kai)與審計事(shi)項有關的會(hui)議；

（三）參(can)與研(yan)究制(zhi)定有關的規章制(zhi)度，提出制(zhi)定內(nei)部審計規章制(zhi)度的建(jian)議；

（四）檢查有關財(cai)政財(cai)務收支、經濟(ji)活動、內部控(kong)制、風險管理的資料、文(wen)件和現場勘察(cha)實物；

（五）檢查有關計算(suan)機系統及其(qi)電(dian)子數據和資料；

（六）就審(shen)計事項中(zhong)的有關問題，向有關單位和個人開展(zhan)調查和詢問，取得相(xiang)關證明材(cai)料(liao)；

（七）對(dui)正(zheng)在進行的嚴重違(wei)法違(wei)規、嚴重損(sun)失浪費行為及(ji)時(shi)向(xiang)單位主要負責(ze)人報(bao)告，經同意作出臨時(shi)制止決定；

（八）對可能轉(zhuan)移、隱匿(ni)、篡改、毀棄會(hui)計憑證(zheng)、會(hui)計賬簿、會(hui)計報(bao)表以(yi)及與經濟活(huo)動(dong)有(you)關的資(zi)料，經批(pi)準，有(you)權予以(yi)暫時封(feng)存；

（九）提出糾正、處理違法違規行為的意見和(he)改進(jin)管(guan)理、提高績(ji)效的建議；

（十）對違法違規(gui)和(he)造成損失浪(lang)費的被審計(ji)單位和(he)人員，給予通報(bao)批(pi)評或者提出追究責(ze)任的建議；

（十一）對嚴格遵守財經(jing)法規、經(jing)濟效益(yi)顯著、貢獻突出(chu)的被審(shen)計單(dan)位和個人(ren)，可以(yi)向(xiang)單(dan)位黨組織、董事會（或者主要(yao)負責(ze)人(ren)）提出(chu)表彰(zhang)建議。

第十四條  單位黨組(zu)織(zhi)、董事(shi)會（或者主(zhu)要負(fu)責人(ren)）應(ying)當定期(qi)聽(ting)取內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)匯報(bao)，加(jia)強對內(nei)(nei)部(bu)審(shen)計(ji)工作(zuo)(zuo)規(gui)劃、年度審(shen)計(ji)計(ji)劃、審(shen)計(ji)質量(liang)控制、問題整(zheng)改和隊伍建(jian)設等重要事(shi)項的(de)管理。

第十五(wu)條  下屬單位(wei)(wei)、分支(zhi)機構較多或(huo)者(zhe)實(shi)行(xing)系統垂(chui)直管理的(de)(de)單位(wei)(wei)，其內(nei)部(bu)審計機構應(ying)當對全(quan)系統的(de)(de)內(nei)部(bu)審計工作進行(xing)指導和監督。系統內(nei)各單位(wei)(wei)的(de)(de)內(nei)部(bu)審計結(jie)果和發(fa)現的(de)(de)重大違紀違法問題線索(suo)，在(zai)向本單位(wei)(wei)黨組織、董事(shi)會(hui)（或(huo)者(zhe)主(zhu)要負責人）報(bao)告(gao)的(de)(de)同時(shi)，應(ying)當及時(shi)向上一級單位(wei)(wei)的(de)(de)內(nei)部(bu)審計機構報(bao)告(gao)。

單位(wei)應(ying)當(dang)將內部審(shen)(shen)計(ji)工(gong)作計(ji)劃(hua)、工(gong)作總(zong)結(jie)、審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告、整改(gai)情況以及(ji)審(shen)(shen)計(ji)中發現的重大(da)違紀違法問題線索等資料報(bao)送同級審(shen)(shen)計(ji)機關備案。

第十六條(tiao)  內部(bu)審計的實施程序，應當依照(zhao)內部(bu)審計職業規范和本單位的相關規定執行。

第十七條  內(nei)部審計(ji)機構或者履(lv)行內(nei)部審計(ji)職責的(de)(de)內(nei)設機構，對本(ben)單(dan)位內(nei)部管理的(de)(de)領(ling)導人員(yuan)實(shi)施經濟(ji)責任審計(ji)時，可以參照執行國家有關經濟(ji)責任審計(ji)的(de)(de)規定。

第(di)四章  審計結果運用

第(di)十八(ba)條(tiao)  單位應當(dang)建(jian)立健全審(shen)計(ji)(ji)發現問題(ti)整(zheng)改(gai)機制，明(ming)確(que)被審(shen)計(ji)(ji)單位主要負責人為整(zheng)改(gai)第(di)一責任人。對審(shen)計(ji)(ji)發現的(de)問題(ti)和提出(chu)的(de)建(jian)議，被審(shen)計(ji)(ji)單位應當(dang)及時整(zheng)改(gai)，并(bing)將整(zheng)改(gai)結果書面告知內部審(shen)計(ji)(ji)機構(gou)。

第十九條  單位(wei)對內部(bu)審計發現的典型(xing)性、普遍性、傾向性問題(ti)，應當及時(shi)分析研究，制(zhi)定和完善相關管理(li)制(zhi)度，建(jian)立健(jian)全(quan)內部(bu)控制(zhi)措施。

第二(er)十條  內部(bu)(bu)審計機構應當(dang)加強與內部(bu)(bu)紀檢(jian)監(jian)察(cha)、巡(xun)視(shi)巡(xun)察(cha)、組織人事(shi)等其他內部(bu)(bu)監(jian)督力量的協作配合，建立信息共(gong)(gong)享、結果(guo)共(gong)(gong)用、重要事(shi)項共(gong)(gong)同(tong)實施、問題整改問責共(gong)(gong)同(tong)落實等工作機制。

內部(bu)審計(ji)結(jie)果及整改情況應當作為(wei)考(kao)核(he)、任免、獎(jiang)懲干部(bu)和相關(guan)決(jue)策的重要依據。

第二十一條(tiao)  單(dan)位對內部(bu)審計發現的重(zhong)大違(wei)紀(ji)違(wei)法(fa)問題線索，應當(dang)按(an)照(zhao)管轄權限依法(fa)依規及時移送紀(ji)檢監察機關、司(si)法(fa)機關。

第二(er)十二(er)條(tiao)  審(shen)計(ji)(ji)機關在(zai)審(shen)計(ji)(ji)中(zhong)，特別是在(zai)國家(jia)機關、事業單位和(he)國有企(qi)業三級以下單位審(shen)計(ji)(ji)中(zhong)，應當有效利用內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)力量和(he)成(cheng)果。對內(nei)部(bu)審(shen)計(ji)(ji)發現且(qie)已經糾正的(de)問題不(bu)再在(zai)審(shen)計(ji)(ji)報告(gao)中(zhong)反映。

第(di)五(wu)章  對內(nei)部審計工作的(de)指導和監(jian)督

第二十三條  審計機關應當依法對內部(bu)審計工作進行(xing)業務指(zhi)導和監督，明確(que)內部(bu)職(zhi)能(neng)機構和專職(zhi)人員，并履行(xing)下(xia)列(lie)職(zhi)責(ze)：

（一）起草(cao)有關內部審計工(gong)作的法(fa)規草(cao)案；

（二）制定有關內部(bu)審計工作的規章(zhang)制度(du)和(he)規劃；

（三）推動單位建立健全(quan)內部(bu)審計制度(du)；

（四）指(zhi)導內(nei)部審(shen)計統籌安排審(shen)計計劃，突出審(shen)計重點(dian)；

（五）監(jian)督內部審(shen)計(ji)職責履(lv)行情況，檢查(cha)內部審(shen)計(ji)業務質量；

（六(liu)）指導(dao)內部審計自(zi)律組(zu)織開展工作；

（七）法律、法規規定的其(qi)他職責。

第二十四條  審(shen)計(ji)機關可以通(tong)過業務培訓、交(jiao)流研討等方式，加強(qiang)對內l部審(shen)計(ji)人員的業務指導(dao)。

第二十五(wu)條(tiao)  審計機(ji)關應(ying)當對(dui)單(dan)位報送的備案資料進行分析，將其作為編制年度審計項目計劃(hua)的參考依據。

第二十六條  審(shen)計(ji)機關可以采取日常(chang)監督、結合審(shen)計(ji)項目(mu)監督、專項檢(jian)查等(deng)方式，對單位(wei)的(de)內部(bu)審(shen)計(ji)制度(du)建立健全情況、內部(bu)審(shen)計(ji)工作質量情況等(deng)進(jin)行指(zhi)導(dao)和監督。

對內(nei)部審計制度建設(she)和內(nei)部審計工作質量存在問題的(de)，審計機關應當(dang)督促(cu)單位(wei)內(nei)部審計機構及時進行(xing)整改并書面(mian)報告(gao)整改情(qing)況；情(qing)節(jie)嚴重的(de)，應當(dang)通報批評并視情(qing)況抄送(song)有(you)關主管部門。

第二十七(qi)條  審計機關應當按照(zhao)國家有關規(gui)定對內(nei)部審計自(zi)(zi)律(lv)組織(zhi)進行(xing)政策和(he)業務指(zhi)導，推動內(nei)部審計自(zi)(zi)律(lv)組織(zhi)按照(zhao)法(fa)律(lv)法(fa)規(gui)和(he)章程(cheng)開(kai)展(zhan)活(huo)動。必要時，可以向內(nei)部審計自(zi)(zi)律(lv)組織(zhi)購(gou)買服(fu)務。

第(di)六章(zhang)  責(ze)任追究

第二十八(ba)條  被審計單位有下列(lie)情形之一的，由(you)單位黨組織、董(dong)事會（或(huo)者主要負(fu)責(ze)(ze)人(ren)(ren)）責(ze)(ze)令改正，并對(dui)直接(jie)負(fu)責(ze)(ze)的主管人(ren)(ren)員和其他直接(jie)責(ze)(ze)任人(ren)(ren)員進(jin)行處(chu)理：

（一）拒絕接受或(huo)者不配合(he)內(nei)部審計工作的；

（二(er)）拒絕、拖延提(ti)供與(yu)內部審計事項有關(guan)的(de)資(zi)料(liao)，或者提(ti)供資(zi)料(liao)不真實、不完整的(de)；

（三）拒不糾正(zheng)審計發現問(wen)題的(de)；

（四(si)）整改(gai)不力、屢(lv)審屢(lv)犯(fan)的；

（五）違反國家規定或(huo)者本單(dan)位(wei)內部規定的其他情形(xing)。

第二十九條  內部審(shen)計(ji)機構(gou)或者履行(xing)內部審(shen)計(ji)職責的內設機構(gou)和(he)內部審(shen)計(ji)人(ren)員有(you)下列情形之(zhi)一的，由單位對直接(jie)負責的主管(guan)人(ren)員和(he)其(qi)他直接(jie)責任人(ren)員進行(xing)處(chu)理；涉嫌(xian)犯(fan)罪的，移送司法機關依法追究刑(xing)事責任：

（一）未按有關法(fa)律(lv)法(fa)規、本規定和內部審計職業規范實施(shi)審計導致應當發現(xian)(xian)的(de)問題未被(bei)發現(xian)(xian)并造成嚴重后(hou)果的(de)；

（二(er)）隱瞞(man)審計(ji)查出(chu)的問題或者(zhe)提供虛假(jia)審計(ji)報告的；

（三）泄露(lu)國家(jia)秘密或(huo)者商業秘密的；

（四）利(li)用職權謀(mou)取私利(li)的；

（五）違反國家規(gui)(gui)定或(huo)者本單(dan)位內部(bu)規(gui)(gui)定的其他(ta)情形。

第三十條  內(nei)部審計人(ren)員(yuan)因(yin)履(lv)行(xing)職(zhi)責(ze)受到打擊、報(bao)復、陷(xian)害的，單(dan)位(wei)黨組織、董事會（或者主(zhu)要(yao)負責(ze)人(ren)）應當及(ji)時(shi)采取保護措施，并對相關責(ze)任(ren)人(ren)員(yuan)進(jin)行(xing)處(chu)理；涉嫌犯罪(zui)的，移(yi)送司法(fa)機關依法(fa)追究刑事責(ze)任(ren)。

第七(qi)章  附  則

第三十(shi)一(yi)條(tiao)  本規定所稱(cheng)國(guo)有企(qi)(qi)業是指(zhi)國(guo)有和國(guo)有資本占(zhan)控(kong)股地(di)位(wei)(wei)或(huo)者(zhe)主導地(di)位(wei)(wei)的(de)企(qi)(qi)業、金融機構。

第三十二條  不屬于審計(ji)(ji)機關審計(ji)(ji)監(jian)督對象的單(dan)位的內部審計(ji)(ji)工作，可(ke)以參照本規定(ding)執行。

第(di)三(san)十三(san)條(tiao)  本規(gui)定由(you)審計署(shu)負(fu)責解釋(shi)。

第(di)三十四條  本規定(ding)自2018年(nian)(nian)3月(yue)1日起施行(xing)。審計(ji)署(shu)于2003年(nian)(nian)3月(yue)4日發(fa)布的(de)《審計(ji)署(shu)關于內部審計(ji)工作的(de)規定(ding)》（2003年(nian)(nian)審計(ji)署(shu)第(di)4號令）同時廢止。